一、一文读懂2023年增值税加计抵减政策变化及注意事项
1、，14 2023年增值税加计抵减政策变化主要体现在比例调整和适用范围扩大两方面，纳税人需关注适用范围、计算方法、不得计提情形及核算申报等事项。具体如下：
2、一、2023年增值税加计抵减政策的变化生产、生活性服务业加计抵减比例调整生产、生活性服务业加计抵减比例分别调整为5%和10%。征管方面，纳税人需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交适用加计抵减政策的声明，其他征管事项继续按《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）执行。
3、适用主体范围扩大政策适用主体扩展至集成电路企业、工业母机企业及先进制造业企业，实行清单管理。其中，集成电路企业和工业母机企业加计抵减比例为15%，先进制造业企业为5%。执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。
4、二、适用政策应关注的事项严格把握适用范围和条件新扩围主体需关注清单管理集成电路、工业母机及先进制造业企业实行清单管理，具体条件和管理方式由相关部门制定。纳税人需关注以下通知文件，准备证明资料并在规定期限内申请列入清单：
5、《关于2023年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作有关要求的通知》（工信部联电子函〔2023〕228号）
6、《关于2023年度享受增值税加计抵减政策的工业母机企业清单制定工作有关事项的通知》（工信部联通装函〔2023〕245号）
7、《关于2023年享受增值税加计抵减政策的先进制造企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅财函〔2023〕267号）
8、生产、生活性服务业纳税人需关注以下条件
9、仅增值税一般纳税人适用，简易计税方法的应纳税额不可抵减。
10、计算销售比重时，需按财税〔2016〕36号附件1的规定区分应税行为范围，并准确把握销售额计算期间。
11、根据服务类型正确适用加计抵减比例，避免多加计或少加计。
12、准确计算加计抵减额计算基数：当期可抵扣进项税额，包括正常抵扣、农产品计算抵扣及旅客运输计算抵扣的进项税额。
13、补提规定：集成电路、工业母机及先进制造业企业自2023年1月1日起执行政策，可计提但未计提的加计抵减额可在确定适用政策当期一并计提。例如，某先进制造业纳税人2023年10月确定适用政策，可一并计提1-9月的加计抵减额。
14、政策选择：同时符合多项增值税加计抵减政策的企业，可择优选择适用，但不得在同一期间叠加适用。
15、关注不得计提加计抵减的情形不得抵扣的进项税额：按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提的进项税额转出时，需相应调减加计抵减额。若2022年已计提加计抵减额，2023年发生进项税额转出，应按2022年比例调减。
16、出口与跨境业务：增值税一般纳税人出口货物劳务或发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，对应进项税额不得计提。无法划分的进项税额按销售额比例计算不得计提部分。
17、集成电路企业特殊规定：外购芯片对应的进项税额不得计提加计抵减额。
18、准确核算并申报申报原则：纳税人享受政策实行“自主判断、自主申报、自主享受”原则。
19、声明提交：首次确认适用时需通过电子税务局或办税服务厅提交声明。
20、核算要求：企业需单独核算加计抵减额的变动情况，并准确填报《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”。
21、违规处理：骗取政策或虚增加计抵减额的，按《中华人民共和国税收征收管理法》处理。